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01月18日訊

證券時報記者 李曼寧

年報披露前，上市公司會計差錯更正、追溯調整等會計處理現象并不少見，為何近日交易所十日內連發三封問詢函，步步追問山水文化核銷長期掛賬應付款的會計處理？更在公司兩個回合“擠牙膏”式問答后，犀利質疑其核銷用意：“說明公司選擇在2015年底核銷1486筆應付款的主要目的是否為規避‘兩連虧’被實施退市風險警示（*ST）。”

延期一周后，山水文化于1月18日晚間正式回應，上述核銷并非出于規避“兩連虧”。不過，為進一步逐筆核實上述“確實無法支付”的債務，公司決定2015年取消對該1486筆應付款項的賬務核銷。

公司同時發布業績預告，由于現有資產盈利能力弱，債務成本高，2015年度預計虧損1500萬元。由于公司2014年度經審計的凈利潤同為負值（-1091 萬元），公司股票將大概率于年報披露后被*ST。公司股票將于2016年1月19日起復牌。

山水文化重組“輸血”不成，又玩起會計“游戲”。2015年12月30日，公司披露欲核銷1486筆應付賬款，該調整后將增加公司2015年度凈利潤1301.74萬元。

回顧此前公司財務狀況，2015年前三季度，公司凈利潤為-1422.22萬元，若核銷1486 筆應付款項，由于涉及金額超過1300萬元，雖不能一舉扭虧，但將幫助公司大面積覆蓋虧損。

不過，該舉當日即落入監管層視野。上證所監管一部火速發函，要求山水文化及會計師逐筆核實并列舉上述1486筆應付款項的具體發生時間、債權人、債務人、涉及金額及應付賬款的形成原因；請公司會計師核實擬核銷的應付款項的真實性并發表專項意見等。

根據山水文化1月6日的回函，會計師基本意見可總結為符合《企業會計準則》,以及上述款項真實存在。同時，會計師在核查公司提供的2003-2014年財務賬簿后認為，應付賬款、其他應付款的明細數合計數與年報披露數相符，但此次擬核銷的長期掛賬其他應付款金額都較小，未在年報中體現。

盡管應付賬款的長期掛賬與應收賬款無法收回一樣，都是企業存續過程中可能出現的常見狀況。但公司上述回復并未獲得交易所的完全認同，當日，交易所繼續追問：上述長期應付款為何至今才啟動核銷？

此外，交易所雖未對確實無法支付的款項計入當期營業外收入提出異議，但公司仍需說明對應付賬款核銷的內部會計制度及執行情況、以及“確實無法支付”款項的具體依據和原因，及在無法支付狀態出現時公司未予核銷的原因和依據等。

在公司披露長期掛賬應付賬款明細表后，上交所1月8日繼續向山水文化發出第三份問詢函。除要求繼續補充披露一系列信息外，更質疑公司此次核銷的動機：“是否為規避‘兩連虧’”。

根據公司1月18日晚間的最新回復，此次核銷并非為規避“兩連虧”，“債務已過訴訟時效”是“確實無法支付” 的主要依據。而之所以選擇2015年進行核銷，系2015年6月公司實際控制人發生變更，要求公司進行全面資產清查，公司此前未曾進行資產清查，也未履行相關核銷審核程序。

但證券時報·蓮花財經（lianhuacaijing）記者注意到，公司前次回復中透露，公司于 2007 年和 2010 年曾分別對確實無法支付的應付賬款轉為營業外收入，并進行過披露。但根據前述長期掛賬應付賬款明細表，擬核銷的 1486 筆長期應付款涉及的債務移交時間為2003年、2005年及2007年，部分移交較早的應付款項卻未在2007年和2010年核銷，應為公司回復中的“硬傷”。

公司稱，謹慎考慮后，決定2015年度不再對上 1486 筆應付款項進行賬務核銷，對上述債務“確實無法 支付”出現的原因、時點及應當予以核銷的時點進一步仔細核查，待逐筆核查清楚，重新履行核銷審核相關程序后，再進行賬務核銷處理。