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　　資管圈“組團 ”探討增值稅務 行業呼吁更多細則指引

　　隨著今年1月財政部和國稅總局聯合發布的《關于資管產品增值稅政策有關問題的補充通知》(下稱《補充通知》)落地，困擾資管行業多時的問題總算得以緩解。

　　事情的發展一如第一財經《增值稅新規震懾資管圈：業內呼吁新老劃斷》一文所期，管理人應稅時點有了"新老劃斷"，具體的征收起點則延緩到了2016年7月1日。與此同時，第一財經獲悉，《補充通知》出臺之前，基金業協會、證券業協會、保險業協會分別于去年年末及今年年初召集各自分管公司進行有關增值稅務的專項問題討論。出席人員主要為各家資管公司財務負責人以及有"四大"之稱的會計師事務所專業人士等。與此同時，畢馬威也就增值稅務問題與資管公司進行了業務層面的溝通。

　　有參會人士對第一財經稱，去年年末發布的財稅140文指明了行業納稅的大致方向，1月公布的2017年財稅2號文明確了資管產品管理人納稅時點的問題，但實際具體征稅過程中的很多疑問還是客觀存在，這也是協會開會談論的要義，估計接下來財稅部門在與資管資管機構深度溝通交流之后，還將進一步出臺有關增值稅務的細則文件。

　　行業協會召集開會

　　第一財經從與會人員處獲悉，上述會上，資管機構廣泛交流與討論了增值稅征收過程的一系列問題。比如，如何避免重復收稅;如何明確具體申報細節、專票開票方式;資管公司集體呼吁管理人納稅時點不追溯過往，延期執行；是否該明確資管產品范圍的定義，企業年金、職業年金、養老保障委托等不應包括在內。

　　相比《補充通知》去年末發布的財稅140號文指出，資管產品運營過程中發生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。業內對此表示，嵌套型產品以后將遭遇重復征稅。

　　北京一家大型公募內部人士對第一財經稱，基金業協會在140文出爐之后召集一批資管機構進行了問題的探討。會上，一些基金公司就提出了重復征稅問題。比如ETF聯接、FOF等產品是否可以豁免雙重收稅問題。而有公司也反映了凈值計算及其征征稅時點問題。比如一些嵌套型產品，母基金和底層資產之間凈值可能并非是當日公布，其中的一些一周甚至是一月公布一次凈值。當投資者在T日贖回時，管理人的納稅方式和時點可能會遭遇困境。"且各種產品之間，可能也未必能進行有效的穿透，這也產生了具體的稅收征稅問題。

　　140文明確規定，金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質的收入，不征收增值稅。而保本收益則未豁免這部分增值稅。在上周舉行的保險業協會召開的會議上，保險公司資管人士則提出了保本產品口徑存在問題。泰康、太保、太平等資管平臺人士認為債權計劃屬于保本產品，無論利息是否固定，均不繳納增值稅。平安資管則認為，債權計劃應穿透一層，底層為委貸，應當繳納增值稅，以體現無論是投資人還是產品已為基礎資產投資行為繳稅。

　　有"四大"會計師事務所人士表示，保本產品界定問題各地具體執行口徑可能會有差異。即使不保本，但保收益的話，也需要繳納增值稅。

　　資管業征稅仍待細則

　　2016年3月18日召開的國務院常務會議決定，自2016年5月1日起，中國將全面推開營改增試點，將建筑業、房地產業、金融業、生活服務業全部納入營改增試點，至此，營業稅退出歷史舞臺，增值稅制度將更加規范。這是自1994年分稅制改革以來，財稅體制的又一次深刻變革。

　　而到了2016年12月，財政部、國稅總局首度發布了一份名為《關于明確金融房地產教育輔助服務等增值稅政策的通知》的有關資管行業營改增試點期間的補充通知。

　　140號文的發布無疑是"營改增"政策實施后，增值稅征收標準的一次細化，并在業內引起了較大反響。

　　眾所周知，截至目前，國內的資管產品主要包括銀行理財、信托計劃、公募基金、基金專戶、券商資管計劃、保險資管計劃、私募基金等。日前，證監會副主席李超在公開場合表示，截至2016年6月底，各大類資管產品的規模為：銀行理財26.3萬億元，信托計劃15.3萬億元，公募基金8.4萬億元，基金專戶16.5萬億元，券商資管計劃14.8萬億元，私募基金5.6萬億元，保險資管2萬億元，簡單相加后的規模總計88萬億元。由于在實際運作中，部分資管產品互相借用"通道"，產品互相嵌套、交叉持有等，剔除這些重復計算因素，資管業務規模約為60萬億元，大體接近2015年GDP總量。

　　在業內看來，增值稅落地后，資管行業通道產品成本高企，未來將日趨走向邊緣化；而杠桿產品也將因為多道稅收征收問題而遭遇成本壓力。不過，前景雖然向好，但操作層面上極有可能遇到新問題。

　　盡管依據《補充通知》相比起初有了1年多的豁免期，但在接受第一財經采訪的業內人士看來鑒于在具體操作層面一些問題仍未明確，相關的系統搭建時間仍舊緊張，在接下來的半年緩沖期內做好各類系統對接還是有點匆忙，仍期待有進一步的稅收細則指明方向。

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