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12月24日，因四家收購(gòu)的公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化，突然擬計(jì)提巨額商譽(yù)減值，數(shù)知科技股價(jià)一字跌停，跌幅達(dá)19.93%。

同花順數(shù)據(jù)顯示，截至2020年三季度末，全部A股商譽(yù)規(guī)模共計(jì)1.28萬(wàn)億元，商譽(yù)占凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）比例為2.84%，金額和占比較前兩年同期均有所回落。不過(guò)，《經(jīng)濟(jì)參考報(bào)》記者也注意到，仍有114家公司商譽(yù)占凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）比例大于50%，減值風(fēng)險(xiǎn)較大。其中，傳媒領(lǐng)域27家，占比近四分之一。業(yè)內(nèi)人士提醒，對(duì)于前期并購(gòu)行為較多、并購(gòu)規(guī)模較大的上市公司，如果其收購(gòu)標(biāo)的業(yè)績(jī)不及預(yù)期，則需警惕商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。

多家公司宣布計(jì)提商譽(yù)減值

臨近年末，A股市場(chǎng)閃崩股頻現(xiàn)。而在眾多閃崩股中，部分公司“商譽(yù)地雷”成為其中重要誘因。

深交所24日向數(shù)知科技下發(fā)關(guān)注函，要求公司逐項(xiàng)列示截至目前公司并購(gòu)資產(chǎn)形成商譽(yù)的具體事項(xiàng)、時(shí)間、金額及歷年來(lái)計(jì)提商譽(yù)減值準(zhǔn)備的情況；核查并購(gòu)標(biāo)的前期業(yè)績(jī)的真實(shí)性，說(shuō)明公司以前年度商譽(yù)減值計(jì)提是否充分；說(shuō)明公司是否存在本報(bào)告期進(jìn)行業(yè)績(jī)“大洗澡”的情形。

根據(jù)數(shù)知科技公告，經(jīng)其財(cái)務(wù)部門初步摸底及測(cè)算，截至2020年11月30日，公司因收購(gòu)BBHI公司形成的商譽(yù)562767.71萬(wàn)元、收購(gòu)日月同行形成的商譽(yù)33236.71萬(wàn)元、收購(gòu)金之路形成的商譽(yù)8503.84萬(wàn)元、收購(gòu)鼎元信廣形成的商譽(yù)5560.08萬(wàn)元，上述公司經(jīng)營(yíng)狀況持續(xù)惡化，將出現(xiàn)商譽(yù)減值，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生不利影響，預(yù)計(jì)減值金額約為人民幣56億元至61億元。三季報(bào)顯示，數(shù)知科技前三季度凈利潤(rùn)僅1675萬(wàn)元，同比下降97%。其中，BBHI公司前三季度凈利潤(rùn)7012.33萬(wàn)元，同比下降83.54%。24日收盤時(shí)，數(shù)知科技總市值僅為50.86億元，公司股價(jià)年內(nèi)已重挫近四成。

除了數(shù)知科技，近期也有多家公司宣布計(jì)提商譽(yù)減值。12日，信立泰公告，受到公共衛(wèi)生事件及冠脈支架集中帶量采購(gòu)未中標(biāo)影響，全資子公司蘇州桓晨未來(lái)經(jīng)營(yíng)盈利情況受到不利影響，且不利影響的持續(xù)性存在不確定性。由此，信立泰將對(duì)蘇州桓晨計(jì)提商譽(yù)減值2.83億元；14日，*ST瀚葉公告，公司控股子公司炎龍科技經(jīng)營(yíng)狀況未達(dá)預(yù)期且業(yè)績(jī)出現(xiàn)下滑，公司可能存在計(jì)提商譽(yù)減值、信用減值損失的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)提減值準(zhǔn)備金額約7.18億元，目前公司股價(jià)已不足2元。

“出現(xiàn)閃崩的公司中，部分存在商譽(yù)占比過(guò)高，資產(chǎn)質(zhì)量不佳的情況，一旦經(jīng)營(yíng)狀況不好，就會(huì)面臨著巨大的商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，商譽(yù)不作攤銷處理，但需在未來(lái)每年年度終了做減值測(cè)試。除了可能的大環(huán)境因素，造成商譽(yù)減值的原因還包括在業(yè)績(jī)承諾期間沒(méi)有完成承諾，業(yè)績(jī)承諾期滿后不用再粉飾報(bào)表以及一些并購(gòu)本身涉及利益輸送等。”一家審計(jì)機(jī)構(gòu)人士指出，“對(duì)于商譽(yù)高企的公司，投資者還是應(yīng)保持謹(jǐn)慎。”

傳媒等行業(yè)商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)高企

同花順數(shù)據(jù)顯示，截至2020年三季度末，全部A股上市公司商譽(yù)規(guī)模共計(jì)1.28萬(wàn)億元，商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例為2.84%，與2019年的1.39萬(wàn)億元、3.40%以及2018年的1.44萬(wàn)億元、4.04%相比，均出現(xiàn)回落。

A股整體商譽(yù)減值風(fēng)險(xiǎn)逐年緩釋，但從局部看，個(gè)別板塊依然壓力較大。數(shù)據(jù)顯示，截至2020年三季度末，申萬(wàn)一級(jí)行業(yè)中醫(yī)藥生物、傳媒、計(jì)算機(jī)商譽(yù)規(guī)模絕對(duì)值居前，分別為1508.19億元、1226.05億元和1080.44億元。從商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例看，數(shù)知科技所屬的傳媒行業(yè)以及休閑服務(wù)行業(yè)是最大兩個(gè)“雷區(qū)”，分別為18.91%、18.06%，計(jì)算機(jī)行業(yè)和醫(yī)藥生物行業(yè)分別為16.01%和10.31%。

從個(gè)股看，截至三季度末，有114家上市公司商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)50%。其中，傳媒領(lǐng)域有27家，占比近四分之一，醫(yī)藥生物、機(jī)械設(shè)備和計(jì)算機(jī)領(lǐng)域分別有19家、14家、12家。其中，商譽(yù)達(dá)4.62億元、歸屬于母公司所有者權(quán)益僅9.99萬(wàn)元的*ST盈方居首，商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例高達(dá)462341.72%，華誼嘉信、ST中安、眾應(yīng)互聯(lián)、紫光學(xué)大的這一比例超過(guò)1000%，此外，*ST恒康、仁東控股等21家公司超過(guò)100%。

近年來(lái)，高商譽(yù)公司也是監(jiān)管的重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象。今年8月發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司風(fēng)險(xiǎn)分類管理辦法》規(guī)定了上市公司分類等級(jí)不得為正常類的12種情形，其中第三種即“期末商譽(yù)占凈資產(chǎn)比例超過(guò)50%”。此外，《深圳證券交易所上市公司規(guī)范運(yùn)作指引（2020年修訂）》也新增了資產(chǎn)減值或核銷資產(chǎn)的相關(guān)披露規(guī)定，并對(duì)公司應(yīng)識(shí)別商譽(yù)減值跡象并至少每年進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試等作出要求。

有機(jī)構(gòu)指出，高商譽(yù)存在兩大“暗礁”：一是對(duì)于商譽(yù)是否減值、何時(shí)減值、減值多少，公司一般具有較大的自由裁量權(quán)；與此同時(shí)，商譽(yù)區(qū)別于攤銷，減值損失僅反映當(dāng)年，而攤銷則會(huì)對(duì)未來(lái)若干年度的損益產(chǎn)生影響，因此，這使得商譽(yù)成為上市公司操縱盈余的一種手段；二是從資產(chǎn)變現(xiàn)角度，商譽(yù)并非是一項(xiàng)真正的資產(chǎn)，其無(wú)法單獨(dú)出售或者變現(xiàn)，并不能用于真正債務(wù)償還，高商譽(yù)易低估債務(wù)水平。